thực trạng và giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động nhập khẩu tại công ty thương mại xuất nhập khẩu hà nội

LINK DOWNLOAD MIỄN PHÍ TÀI LIỆU "thực trạng và giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động nhập khẩu tại công ty thương mại xuất nhập khẩu hà nội": http://123doc.vn/document/1049358-thuc-trang-va-giai-phap-nham-hoan-thien-hoat-dong-nhap-khau-tai-cong-ty-thuong-mai-xuat-nhap-khau-ha-noi.htm

Luận văn tốt nghiệp Khoa KT & KDQT
Chơng I
Những vấn đề chung về nhập khẩu hàng hóa
i. Khái niệm, chức năng và vai trò của nhập khẩu
hàng hoá trong nền kinh tế quốc dân.
1. Khái niệm nhập khẩu.
Khái niệm: Nhập khẩu đợc hiểu là việc mua bán và trao đổi hàng hoá dịch
vụ của nớc này với nớc khác và dùng ngoại tệ để trao đổi.
Đặc điểm của hoạt động nhập khẩu.
+ Hoạt động nhập khẩu là hoạt động mua bán ở phạm vi quốc tế, nó không
chỉ là hành vi mua bán riêng lẻ mà là một hệ thống các quan hệ mua bán rất
phức tạp, có tổ chức từ bên trong ra bên ngoài. Vì thế, hoạt động nhập khẩu hàng
hoá một mặt đem lại nhiều hiệu quả kinh tế cao, mặt khác nó có thể gây ra
những hậu quả khôn lờng bởi vì nó phải đối đầu với cả một hệ thống kinh tế ở
bên ngoài, mà một nớc tham gia nhập khẩu không dễ dàng khống chế đợc.
+ Hoạt động nhập khẩu là hoạt động giao dịch buôn bán giữa những ngời
có quốc tịch khác nhau, thị trờng vô cùng rộng lớn, khó kiểm soát, đồng tiền
thanh toán là ngoại tệ mạnh, các quốc gia khác nhau tham gia vào hoạt động
giao dịch, buôn bán này phải tuân thủ theo những tập quán, thông lệ quốc tế
cũng nh của các địa phơng.
+ Hoạt động nhập khẩu diễn ra trên phạm vi rất rộng về cả không gian lẫn
thời gian. Nó có thể chỉ diễn ra trong thời gian ngắn, song cũng có thể kéo dài
hàng năm, có thể tiến hành trên phạm vi lãnh thổ một nớc hoặc của nhiều nớc
khác.
Sinh viên: Nguyễn Kim Phợng Lớp : KDQT 41B
5
Luận văn tốt nghiệp Khoa KT & KDQT
+ Hoạt động nhập khẩu diễn ra trên mọi lĩnh vực, trong mọi điều kiện từ
nhập khẩu hàng hoá tiêu dùng cho đến t liệu sản xuất, máy móc thiết bị và cả
công nghệ kỹ thuật cao. Tất cả các hoạt động trao đổi này đều nhằm mục đích
đem lại lợi ích cho các quốc gia.
+ Hoạt động nhập khẩu là hoạt động đợc tổ chức, thực hiện với nhiều nhiệm
vụ, nhiều khâu từ điều tra thị trờng nớc ngoài, lựa chọn hàng hoá nhập khẩu, th-
ơng nhân giao dịch, các bớc tiến hành đàm phán kí kết hợp đồng, tổ chức thực
hiện hợp đồng cho đến khi nhận hàng hoá và thanh toán. Mọi khâu, mọi nhiệm
vụ đòi hỏi phải đợc nghiên cứu đầy đủ, kỹ lỡng, đặt chúng trong mối quan hệ
phụ thuộc lẫn nhau, tranh thủ nắm bắt đợc lợi thế nhằm đảm bảo hiệu quả cao
nhất, phục vụ kịp thời cho sản xuất và tiêu dùng trong nớc.
2. Chức năng của nhập khẩu.
Nhập khẩu có một số chức năng cơ bản sau
+ Hoạt động nhập khẩu làm biến đổi cơ cấu giá trị sử dụng của tổng sản
phẩm xã hội và thu nhập quốc dân theo hớng có lợi cho việc đẩy mạnh phát triển
sản xuất và nâng cao mức sống của nhân dân trong nớc. Chức năng này thể hiện
ở việc hoạt động ngoại thơng nói chung và hoạt động nhập khẩu nói riêng làm
lợi cho nền kinh tế quốc dân về mặt giá trị sử dụng, góp phần làm cho nền kinh
tế đất nớc phát triển một cách nhịp nhàng, cân đối và đạt tốc độ tăng trởng cao.
+ Hoạt động nhập khẩu góp phần nâng cao hiệu quả nền kinh tế quốc dân
nhờ việc trao đổi hàng hoá và dịch vụ trên cơ sở sử dụng triệt để những khả năng
và lợi thế của phân công lao động quốc tế, nhằm nâng cao năng suất lao động,
cải tiến chất lợng, khai thác các năng lực của nền kinh tế thế giới.
+ Hoạt động nhập khẩu khai thác mọi năng lực và thế mạnh về hàng hoá,
công nghệ, vốn của các n ớc và các khu vực trên thế giới phù hợp với hoàn
cảnh trong nớc để thúc đẩy quá trình tái sản xuất, tiêu dùng phát triển kịp thời
với tiến trình chung của nhân loại. Trên cơ sở đó nền sản xuất trong nớc tiếp thu
Sinh viên: Nguyễn Kim Phợng Lớp : KDQT 41B
6
Luận văn tốt nghiệp Khoa KT & KDQT
đợc những tiến bộ về kinh tế và công nghệ của thế giới, sử dụng những hàng hoá
và dịch vụ tốt và rẻ nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất, tiêu dùng.
+ Hoạt động nhập khẩu tạo điều kiện đa các nớc khác hớng vào nớc ta vừa
làm kinh tế vừa phát triển sản xuất giúp nền kinh tế nớc ta hớng ra nớc ngoài, sẽ
có điều kiện cân đối xuất nhập khẩu, tiến lên có thể xuất siêu. Và nh vậy có thể
tích luỹ và tăng tích luỹ cho tái sản xuất mở rộng, kinh tế quốc dân vững mạnh
thì uy tín chính trị cao và có điều kiện góp phần thúc đẩy tiến bộ chung của của
nhân loại .
+ Hoạt động nhập khẩu phát triển có liên quan mật thiết và thúc đẩy các
hoạt động kinh tế đối ngoại khác nh: Thông tin và liên lạc quốc tế, tài chính tín
dụng quốc tế, du lịch quốc tế tạo điều kiện cho việc mở rộng, hợp tác đầu t
quốc tế và hợp tác trong lĩnh vực khoa học công nghệ.
+ Hoạt động nhập khẩu góp phần làm cho quá trình liên kết kinh tế xã hội
nớc ta với nớc ngoài chặt chẽ và mở rộng, góp phần vào sự ổn định kinh tế chính
trị của đất nớc.
3. Vai trò của nhập khẩu.
Nhập khẩu là một hoạt động quan trọng trong thơng mại quốc tế. Nhập
khẩu tác động một cách trực tiếp và quyết định đến tình hình sản xuất, đời sống.
Nhập khẩu để tăng cờng cơ sở vật chất kỹ thuật, công nghệ tiên tiến, hiện đại
cho sản xuất và các hàng hoá cho tiêu dùng mà trong nớc không sản xuất đợc,
hoặc sản xuất không đáp ứng đủ nhu cầu. Nhập khẩu còn để thay thế nghĩa là
nhập khẩu những thứ mà sản xuất trong nớc sẽ không có lợi bằng nhập khẩu.
Làm nh vậy tác động tích cực tới sự phát triển cân đối và khai thác tiềm năng thế
mạnh của nền kinh tế quốc dân về sức lao động, vốn, cơ sở vật chất, tài nguyên
và khoa học công nghệ. Nhìn chung hoạt động nhập khẩu có những vai trò chủ
yếu sau:
a. Đối với nền kinh tế thế giới.
Sinh viên: Nguyễn Kim Phợng Lớp : KDQT 41B
7
Luận văn tốt nghiệp Khoa KT & KDQT
+ Thông qua hoạt động nhập khẩu, nền kinh tế của các quốc gia có điều
kiện xích lại gần nhau hơn, góp phần vào xu hớng khu vực hoá và toàn cầu
hoá nền kinh tế, các nớc trên thế giới có thể khai thác đợc lợi thế của nớc mình,
sử dụng tốt các nguồn tài nguyên, nhân lực
+ Hoạt động nhập khẩu sẽ tạo cơ hội cho các quốc gia cùng nhau trao đổi
phơng pháp quản lý, thành tựu khoa học kỹ thuật tiên tiến Đây là yếu tố then
chốt trong quá trình công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc. Nó không những làm
phát khối lợng sản phẩm mà còn phát triển chất lợng sản phẩm, tiết kiệm chi phí
lao động xã hội.
+ Hoạt động nhập khẩu góp phần tạo sự liên kết kinh tế giữa các nền kinh
tế của các quốc gia trên thế giới, thúc đẩy sự phát triển của các hoạt động kinh tế
đối ngoại khác nh hoạt động dịch vụ thơng mại, bảo hiểm, du lịch quốc tế
+ Hoạt động nhập khẩu tăng cờng hợp tác và chuyên môn hoá quốc tế, là
một mắt xích quan trọng trong quá trình phân công lao động quốc tế, góp phần
vào nâng cao uy tín của quốc gia trên thị trờng quốc tế.
+ Hoạt động nhập khẩu kích thích sản xuất và tiêu dùng trong mỗi quốc
gia, từ đó làm cho khối lợng sản phẩm và nhu cầu trong nền kinh tế thế giới tăng
lên
b. Đối với nến kinh tế Việt Nam.
Với mỗi chức năng cơ bản nói trên, chúng ta thấy rằng nhập khẩu có vai trò
vô cùng quan trọng đối với nền kinh tế nớc ta, cụ thể nh sau:
+ Nhập khẩu thúc đẩy nhanh quá trình xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật,
chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hớng công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc. Bởi
vì nhập khẩu đòi hỏi sự đồng bộ về kỹ thuật nên sẽ tạo ra dây chuyền hiện đại
kéo theo sự đổi mới trong đội ngũ cán bộ kỹ thuật và quản lý, tạo ra kỷ luật chặt
chẽ trong đội ngũ nhân công, gây ý thức lao động hiệu quả.
Sinh viên: Nguyễn Kim Phợng Lớp : KDQT 41B
8
Luận văn tốt nghiệp Khoa KT & KDQT
+ Nhập khẩu tạo điều kiện mở rộng khả năng cung ứng đầu vào cho sản
xuất, nâng cao khả năng sản xuất trong nớc, giúp quốc gia khai thác đựơc lợi thế
so sánh của mình, khai thác đợc tính lợi thế nhờ quy mô khi tham gia vào thơng
mại quốc tế. Nhập khẩu thúc đẩy sự phát triển của nền sản xuất xã hội, tiết kiệm
đợc chi phí và thời gian, tạo sự đồng đều về trình độ phát triển kinh tế xã hội,
góp phần xoá bỏ tình trạng độc quyền trong nớc.
+ Nhập khẩu bổ xung kịp thời những mất cân đối của nền kinh tế, bù đắp
những thiếu hụt về cầu do sản xuất trong nớc không đáp ứng đợc. Không những
thế nhập khẩu còn tạo ra những nhu cầu mới cho xã hội, tạo nên sự phong phú
cho chủng loại hàng hoá, mẫu mã sản phẩm, chất lợng cho thị trờng. Điều đó có
nghĩa là nhập khẩu góp phần tạo ra sự cân đối giữa cung và cầu trong nớc, đảm
bảo cho sự phát triển cân đối và ổn định, khai thác một cách tối đa tiềm năng và
khả năng của nền kinh tế vào vòng quay kinh tế.
+ Nhập khẩu cũng là đa dạng hoá mặt hàng, chủng loại, quy cách, mẫu mã,
chất lợng các loại hàng hoá góp phần cải thiện và nâng cao đời sống của nhân
dân. Nhập khẩu máy móc thiết bị, đầu t xây dựng là nơi thu hút hàng triệu lao
động, vừa giải quyết công ăn việc làm, hạn chế tệ nạn xã hội, đẩy mạnh sản xuất
kinh doanh.
+ Nhập khẩu tạo ra sự phát triển thực chất của sản xuất xã hội và thanh lọc
các đơn vị sản xuất yêú kém. Nhờ nhập khẩu mà các luồng thông tin đợc khai
thông, các mối quan hệ đợc sử dụng tích cực.
+ Nhập khẩu có vai trò tích cực thúc đẩy xuất khẩu, góp phần nâng cao
chất lợng sản xuất hàng xuất khẩu tạo môi trờng thuận lợi cho xuất khẩu hàng
hoá ra nớc ngoài, đặc biệt là nớc nhập khẩu.
+ Nhập khẩu tạo cơ sở để các nớc mở rộng các quan hệ với các nớc khác
trên thế giới, đồng thời gắn liền sản xuất trong nớc với phân công lao động thế
Sinh viên: Nguyễn Kim Phợng Lớp : KDQT 41B
9
Luận văn tốt nghiệp Khoa KT & KDQT
giới. Chính vì vậy mà hoạt động nhập khẩu là một trong những nội dung chính
trong chính sách kinh tế đối ngoaị của mỗi nớc đối với phần còn lại của thế giới.
Nh vậy có thể nói đẩy mạnh nhập khẩu sẽ tạo động lực cần thiết cho việc
giải quyết các vấn đề thiết yếu của nền kinh tế mỗi quốc gia, thúc đẩy quá trình
công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc, giúp các nớc khai thác triệt để lợi thế của
mình trong phân công lao động quốc tế. Điều này nói lên tính khách quan của
việc tăng cờng nhập khẩu trong quá trình phát triển kinh tế của mỗi nớc.
c. Đối với các doanh nghiệp.
+ Qua hoạt động nhập khẩu, các sản phẩm nhập ngoại có tính cạnh tranh
cao, chất lợng, mẫu mã tốt buộc các doanh nghiệp sản xuất trong nớc phải đổi
mới, cải tiến công nghệ chất lợng, dịch vụ sản phẩm để tăng sức cạnh tranh của
sản phẩm nội địa. Qua đó hiệu quả sản xuất đợc nâng cao, ngời lao động tìm đợc
việc làm, đời sống cán bộ công nhân đợc nâng cao.
+ Hoạt động nhập khẩu là hoạt động trên phạm vi quốc tế rất phức tạp vì có
sự giao lu của nhiều nền kinh tế khác nhau về văn hoá, chính trị, tập quán, ngôn
ngữ Vì vậy, buộc các doanh nghiệp nhập khẩu phải luôn hoàn thiện và đổi
mới công tác quản trị kinh doanh, các cán bộ, các cá nhân luôn luôn phải học
hỏi kinh nghiệp, nâng cao nghiệp vụ Điều đó làm nâng cao năng lực chuyên
môn của các thành viên trong doanh nghiệp.
+ Hoạt động nhập khẩu hàng hoá có vai trò làm tăng thế lực và uy tín của
công ty cả ở thị trờng trong nớc và trị thờng quốc tế. Lợi nhuận do kinh doanh
đem lại cho phép công ty đầu t xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật, mở rộng các
lĩnh vực kinh doanh cả về chiều sâu lẫn chiều rộng, góp phần giải quyết công ăn
việc làm cho ngời lao động, nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên, góp phần
giải quyết các vấn đề bức xúc của xã hội, cải thiện và phát triển các mối quan hệ
trong kinh doanh.
Sinh viên: Nguyễn Kim Phợng Lớp : KDQT 41B
10
Luận văn tốt nghiệp Khoa KT & KDQT
+ Hoạt động nhập khẩu tạo điều kiện cho các doanh nghiệp liên doanh liên
kết giữa các chủ thể trong và ngoài nớc một cách tự giác, xuất phát từ lợi ích của
cả hai bên, tạo ra sức mạnh chủ thể trong doanh nghiệp một cách thiết thực.
Nh vậy nhập khẩu có ý nghĩa quan trọng đối với sự phát triển của một quốc
gia, nó tồn tại nh là một nhu cầu cần thiết mà không một quốc gia nào có thể
phủ nhận. Một quốc gia muốn phát triển mạnh đòi hỏi phải có một chiến lợc
nhập khẩu hợp lý và hiệu quả.
II. Các hình thức của hoạt động nhập khẩu.
Trong sự phát triển chung của nền kinh tế thế giới thì hoạt động xuất nhập
khẩu nói chung và nhập khẩu nói riêng cũng phát triển phong phú với nhiều hình
thức. Tuy nhiên, có một số hình thức nhập khẩu sau đây hay đợc sử dụng rộng
rãi trong các doanh nghiệp .
1. Hình thức nhập khẩu trực tiếp ( Nhập khẩu tự doanh)
a. Khái niệm:
Hoạt động nhập khẩu trực tiếp hay còn gọi là nhập khẩu tự doanh là hình
thức nhập khẩu độc lập của một doanh nghiệp thực hiện nhập khẩu trực tiếp các
hàng hoá và dịch vụ mà không qua một tổ chức trung gian nào.
b. Đặc điểm:
+ Doanh nghiệp phải chịu mọi chi phí và rủi ro cũng nh phải chịu mọi trách
nhiệm pháp lý về hoạt động nhập khẩu của mình.
+ Hình thức này có u điểm là lợi nhuận thu đợc từ hoạt động nhập khẩu
nhiều hơn so với các hình thức nhập khẩu khác. Doanh nghiệp nhập khẩu đóng
vai trò là ngời bán trực tiếp, do đó nếu nhập khẩu có quy cách, chất lợng tốt,
mẫu mã đẹp, giá cả phù hợp sẽ nâng cao uy tín doanh nghiệp , thu đợc lãi cao.
Sinh viên: Nguyễn Kim Phợng Lớp : KDQT 41B
11
Luận văn tốt nghiệp Khoa KT & KDQT
+ Doanh nghiệp phải chịu mọi nghĩa vụ thuế liên quan đến lĩnh vực nhập
khẩu nh thuế nhập khẩu, thuế mặt hàng
c. Quy định của chính phủ Việt Nam đối với hình thức nhập khẩu trực
tiếp.
Pháp luật Việt Nam quy định về quyền kinh doanh nhập khẩu nh sau:
+ Thơng nhân là doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế đợc thành lập
theo quy định của pháp luật đợc phép nhập khẩu hàng hoá theo ngành nghề đã
đăng ký trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
+ Các chi nhánh thuộc Tổng công ty, công ty đợc nhập khẩu theo uỷ quyền
của Tổng giám đốc Tổng công ty, giám đốc công ty phù hợp với nội dung trong
giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của Tổng công ty, công ty.
+ Trớc khi tiến hành hoạt động kinh doanh nhập khẩu, doanh nghiệp phải
đăng ký mã số doanh nghiệp kinh doanh nhập khẩu tại cục hải quan tỉnh, thành
phố. Tổng cục hải quan xây dựng hệ thống mã số nói trên và hớng dẫn việc đăng
ký mã số doanh nghiệp kinh doanh nhập khẩu.
+ Đối với doanh nghiệp thành lập theo luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam,
hoạt động nhập khẩu đợc thực hiện theo luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam và các
văn bản pháp luật có liên quan.
2. Nhập khẩu uỷ thác.
a. Khái niệm
Nhập khẩu uỷ thác là hoạt động hình thành giữa một doanh nghiệp có vốn
ngoại tệ riêng và có nhu cầu nhập khẩu một loại hàng hoá nhng lại không có
quyền tham gia nhập khẩu trực tiếp, đã uỷ thác cho một doanh nghiệp có chức
năng trực tiếp giao dịch ngoại thơng tiến hành nhập khẩu theo yêu cầu của mình.
Sinh viên: Nguyễn Kim Phợng Lớp : KDQT 41B
12
Luận văn tốt nghiệp Khoa KT & KDQT
Bên uỷ thác sẽ tiến hành đàm phán với nớc ngoài để nhập khẩu hàng hoá theo
yêu cầu của bên uỷ thác và đợc nhận một khoản thù lao gọi là phí uỷ thác.
Hay nói cách khác nhập khẩu uỷ thác là doanh nghiệp nhập khẩu đóng
vai trò trung gian nhập khẩu, làm thay cho đơn vị cần nhập khẩu nhữmg thủ tục
cần thiết để nhập hàng và hởng phầm trăm chi phí ủy thác theo giá trị hàng nhập
khẩu.
b. Đặc điểm của nhập khẩu uỷ thác.
+ Trong hoạt động nhập khẩu này doanh nghiệp nhận uỷ thác không phải
bỏ vốn, xin hạn nghạch (nếu có), không phải nghiên cứu thị trờng hàng nhập mà
chỉ đóng vai trò làm đại diện bên uỷ thác giao dịch với nớc ngoài, kí kết hợp
đồng và làm các thủ tục nhập khẩu hàng cũng nh thay mặt bên uỷ thác khiếu nại,
đòi bồi thờng với bên nớc ngoài khi có tổn thất.
+ Bên uỷ thác phải tự nghiên cứu thị trờng, lựa chọn mặt hàng, đối tợng
giao dịch và chịu mọi chi phí có liên quan.
+ Khi tiến hành nhập khẩu uỷ thác thì doanh nghiệp chỉ đợc tính phí uỷ
thác chứ không đợc tính doanh thu và không phải chịu thuế doanh thu.
+ Khi nhập khẩu uỷ thác thì doanh nghiệp nhận uỷ thác phải lập hai hợp
đồng: Một hợp đồng ngoại giữa doanh nghiệp nhập khẩu với đối tác nớc ngoài
và một hợp đồng nội giữa doanh nghiệp nhận uỷ thác với doanh nghiệp uỷ thác.
+ Hình thức nhập khẩu uỷ thác có u điểm là mức độ rủi ro thấp, trách
nhiệm ít, ngời đứng ra nhập khẩu không phải là ngời chịu trách nhiệm cuối
cùng, đặc biệt là không cần vốn để mua hàng, phí uỷ thác tuy ít nhng nhận tiền
nhanh và ít thủ tục và rủi ro.
Sinh viên: Nguyễn Kim Phợng Lớp : KDQT 41B
13
Luận văn tốt nghiệp Khoa KT & KDQT
c. Quy định của chính phủ Việt Nam về nhập khẩu uỷ thác.
Pháp luật Việt Nam quy định rõ về điều kiện doanh nghiệp đợc nhập khẩu
uỷ thác nh sau:
+ Thơng nhân có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc mã số doanh
nghiệp kinh doanh nhập khẩu đợc uỷ thác nhập khẩu hàng hoá phù hợp với nội
dung của giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
+Thơng nhân đã đăng ký mã số doanh nghiệp kinh doanh nhập khẩu đợc
nhận uỷ thác nhập khẩu hàng hoá phù hợp với nội dung giấy chứng nhận đăng
ký kinh doanh.
+ Việc uỷ thác nhập khẩu và việc nhận uỷ thác nhập khẩu các mặt hàng
nhập khẩu có điều kiện do bộ thơng mại hớng dẫn cụ thể.
+ Nghĩa vụ và trách nhiệm của các bên uỷ thác nhập khẩu và bên nhận uỷ
thác nhập khẩu đợc quy định cụ thể trong hợp đồng uỷ thác nhập khẩu do các
bên tham gia kí kết thoả thuận.
3. Hình thức nhập khẩu liên doanh.
a. Khái niệm
Nhập khẩu liên doanh là hoạt động nhập khẩu hàng hoá trên cơ sở liên kết
kinh tế một cách tự nguyện giữa các doanh nghiệp (trong đó có ít nhất một
doanh nghiệp xuất nhập khẩu trực tiếp) nhằm phối hợp kỹ năng để cùng giao
dịch và đề ra chủ trơng, biện pháp có liên quan đến hoạt động nhập khẩu, thúc
đẩy hoạt động này phát triển theo hớng có lợi nhất cho hai bên theo nguyên tắc
lãi cùng chia, lỗ cùng chịu.
b. Đặc điểm
+ So với nhập khẩu tự doanh thì doanh nghiệp ít chịu rủi ro hơn bởi vì mỗi
Sinh viên: Nguyễn Kim Phợng Lớp : KDQT 41B
14